近年来，数字资产行业在全球范围内经历了重大的监管变革，核心目标在于提升税收透明度、防范金融犯罪并构建公平的国际税收体系。本文将深入解析美国拟议的数字资产经纪法规及欧盟等主要经济体的关键举措，帮助从业者与投资者全面把握监管趋势与合规要求。
一、美国数字资产经纪税务报告新规
美国财政部近期发布了针对数字资产经纪商的拟议税务报告法规，旨在落实2021年《基础设施投资和就业法案》的相关要求。美国国税局局长强调，新规将“为纳税人、税务专业人士及其他相关方提供明确的操作指引与报告确定性”。这一举措被视为美国数字资产监管的重要突破，预计将显著提升市场透明度并强化反洗钱措施。
核心要点与当前进展
需注意的是，该法规目前尚未最终定案。美国国税局已开放公众评议通道，并于去年11月举行虚拟听证会。以下梳理了对数字资产行业影响最深的关键内容。
数字资产经纪商的界定
新规将“数字资产经纪商”明确定义为“任何提供数字资产销售或交换服务的实体”，具体涵盖三类主体：
- 中心化交易所运营商；
- 数字资产支付处理器；
- 符合特定条件的去中心化协议运营方。
其中，第三类去中心化协议的判定需满足两大关键因素：
- 提供自动化交易撮合、做市或平台接入等便利服务；
- 能够识别交易方身份或掌握交易关键信息。
若协议可由中心化团队管理、控制或修改，则很可能被认定为经纪商；反之，完全自主运行的协议可豁免报告义务。此外，矿工、质押服务商及钱包软件提供商明确排除在范围外。
数字资产的范围与1099报告要求
新规将稳定币、NFT等加密资产均纳入监管范畴。经纪商需按1099-DA表格（专为数字资产设计）要求报告以下信息：
- 客户姓名、地址及纳税识别号；
- 资产名称、类型与数量；
- 交易时间、总收入及调整后成本；
- 交易哈希与相关地址；
- 资产转移记录（如适用）。
客户税务信息收集义务
经纪商需严格区分美国与非美国账户，并收集经认证的纳税人识别号（通过W-9表格或其替代形式）。这一要求与传统金融规范接轨，但对数字资产用户而言意味着更高的合规门槛。
二、全球税收透明度倡议与政策框架
除美国外，经济合作与发展组织（OECD）、欧盟等国际组织正积极推动数字资产税收合规体系的建设。尽管核心目标一致，各框架在适用范围、时间表及具体要求上存在显著差异。
加密资产报告框架（CARF）
OECD于2022年10月发布CARF最终指南，旨在建立全球统一的加密资产税务报告标准。目前已有47国承诺将其转化为国内法，预计2027年前启动信息交换。该框架要求服务商报告涉及居民用户的交易数据，以实现跨国税务协作。
欧盟DAC8指令
DAC8作为欧盟行政合作指令的修正案，将于2025年底前纳入成员国法律，2026年1月起正式实施。其要求加密货币服务商报告欧盟居民的交易活动，与CARF形成互补，共同构建区域税务监管网络。
加密资产市场监管（MiCA）
MiCA法案将于2024年底生效，聚焦投资者保护与市场规范。它要求欧盟境内的加密服务商设立注册办事处，并遵守统一的运营标准，为税收监管提供制度基础。
支付信息中央电子系统（CESOP）
CESOP是针对增值税欺诈的跨境支付报告系统。自2024年第一季度起，欧盟支付服务商需季度性报告接收25笔以上跨境付款的商户信息。加密货币交易所若处理欧盟用户与非欧盟商户的交易，可能触发此项义务。
常见问题
问：美国新规对DeFi协议有何具体影响？
答：若DeFi协议可由中心化团队控制或升级，可能被认定为经纪商，需履行税务报告义务；完全去中心化协议则不受约束。
问：欧盟MiCA与DAC8如何协同作用？
答：MiCA建立市场运营规范，DAC8专注税务信息交换，两者共同强化欧盟数字资产监管体系。
问：企业应如何准备合规工作？
答：建议提前梳理用户识别流程、升级数据管理系统，并关注各国立法动态。👉 获取最新合规指南 以优化应对策略。
问：CARF与DAC8的报告范围有何区别？
答：CARF为全球标准，覆盖所有加密资产交易；DAC8仅针对欧盟居民，且重点监控服务商行为。
问：非金融企业涉及数字资产交易是否需合规？
答：若企业常规性提供资产交换服务，可能被认定为经纪商；偶发性交易通常不在此列。
全球数字资产税收监管正加速走向规范化与国际化。从业者需动态跟踪政策变化，构建灵活合规体系，才能在变革中把握先机。