随着加密货币的普及，了解其税务处理方式变得至关重要。本文将以清晰易懂的方式解读加密货币在税务领域的核心原则，帮助你合规地进行交易与申报。
一、加密货币的基本概念与税务属性
什么是加密货币？
加密货币是一种数字价值表征，它并非美元或其他法定货币的代表，而是作为一种记账单位、价值存储和交换媒介发挥作用。可转换的加密货币具有与法定货币同等的价值，或能够替代法定货币进行交易。
加密货币的税务属性
从税务角度看，加密货币被视为财产而非货币。这意味着适用于财产交易的一般税务原则同样适用于加密货币交易。这一认定确立了加密货币交易中资本利得与损失的税务处理框架。
二、常见交易场景的税务处理
购买与出售的税务影响
仅购买不产生税务申报义务
如果你在纳税年度内仅使用法定货币购买加密货币，而没有其他交易行为，通常不需要在税表中对此进行特别申报。
出售时计算资本利得或损失
当你出售加密货币换取法定货币时，需要计算资本利得或损失。这一金额等于你收到的金额与调整后基础（通常包括购买成本及相关费用）之间的差额。
持有期限对税率的影响
- 短期持有：持有时间不超过一年，适用普通所得税率
- 长期持有：持有时间超过一年，享受更优惠的长期资本利得税率
持有期从获取加密货币的次日开始计算，到出售或交换当日结束。
提供服务收取加密货币的税务处理
当你提供服务并收取加密货币作为报酬时，需要在收到时按公允市场价值确认普通收入。这一原则适用于雇员和独立承包商 alike。
- 独立承包商：需要将加密货币价值计入自雇收入，并缴纳自雇税
- 雇员：雇主需要按收到时的公允价值预扣联邦所得税、FICA税和FUTA税
三、特殊交易情况的处理方式
分叉与空投的税务影响
硬分叉后的空投产生应税收入
如果你的加密货币经历硬分叉并随后通过空投收到新加密货币，你需要在收到当年确认普通收入，金额为收到时的公允市场价值。
未收到新加密货币不产生税负
如果硬分叉后未收到任何新加密货币，则不会产生应税收入。
软分叉不产生税务后果
软分叉不会创建新加密货币，因此不会导致任何收入确认。
赠与和捐赠的税务处理
接收赠与的税务基础
接收加密货币赠与时，你的税务基础取决于出售时是盈利还是亏损：
- 计算盈利时：基础等于捐赠人的基础加上已支付的赠与税
- 计算亏损时：基础等于捐赠人基础与收到时公允价值中的较低者
慈善捐赠的税务优惠
向合格慈善组织捐赠加密货币：
- 持有超过一年：扣除金额等于捐赠时的公允市场价值
- 持有一年或以内：扣除金额为基础与公允价值中的较低者
捐赠不会确认收入、利得或损失。
四、税务记录保存与申报要求
记录保存的最佳实践
为确保税务合规，应保留以下记录：
- 所有接收、销售、交换或处置加密货币的记录
- 每次交易时加密货币的公允市场价值
- 具体单位的识别信息（如适用）
- 交易日期和时间戳
具体单位识别方法
如果你拥有多个同类型加密货币单位，可以选择指定处置哪些单位，但需要满足以下条件：
- 记录每个单位的独特数字标识符（私钥、公钥和地址）
- 或保存显示所有单位交易信息的记录，包括获取日期时间、基础和价值、处置日期时间以及处置对价
如果未指定具体单位，则默认按照先进先出（FIFO） 方法计算。
常见问题
问：如何确定加密货币的公允市场价值？
答：如果通过交易所交易，以交易所记录的价值为准；如果是点对点交易，可使用区块链浏览器确定准确日期时间的价值；如果没有公开价值，则以交换的财产或服务的公允价值为准。
问：在不同钱包间转移加密货币是否需要缴税？
答：不需要。将加密货币从自己拥有的钱包、地址或账户转移到另一个自己拥有的钱包、地址或账户属于非应税事件。
问：没有收到税务报表是否需要申报加密货币交易？
答：需要。无论是否收到付款报表或信息申报表（如W-2或1099表格），都必须在美国联邦所得税申报表上报告所有涉及加密货币的应税交易的收入、利得或损失。
问：慈善组织接受加密货币捐赠有哪些责任？
答：慈善组织应提供 contemporaneous written acknowledgment（如果捐赠者要求扣除250美元或以上），并在收到捐赠财产后三年内处置时提交Form 8282。
问：如何确定收到加密货币的具体时间？
答：在链上交易中，你收到加密货币的日期和时间是交易记录在分布式账本上的时刻；对于链下交易，则为交易本应记录在账本上的日期和时间。
问：用财产交换加密货币如何计算利得或损失？
答：利得或损失等于收到加密货币时的公允市场价值与你交换财产的调整后基础之间的差额。